確定申告で税金がいくらか、場合によっては還付という方もいらっしゃいます。
還付となった場合、「お金が戻ってくる！」
と、つい そこで終わってしまいがちに。
ところが「そのおはなし、まだ終わってませんよ」というのが今回のおはなしです。
すでにはじまっている今年の経理、そして来年の確定申告に備えるポイントがあります。
「還付金」と「還付加算金」
今年と来年の確定申告にも備えるポイントのおはなしに入る前に、「還付」についてかんたんに取り上げます。
「還付」と聞くと、
「税金が返ってくることでしょ？？」と思われるかもしれません。
たしかにそのとおりなのですが、もう少しかみ砕きます。
・年末調整や確定申告で「払いすぎた税金」
・申請で「減免された税金」
こういったことで払いすぎた税金を払い戻してもらう
このお金が「還付金」だとおさえておきましょう。
そしてこの「還付金」には、なんと利息がつきます。
（「還付されるまでの期間によっては」ですが）
この利息が「還付加算金」とよばれるものです。
「還付加算金」＝お利息
とおさえておきましょう。
なぜ、このようなマエフリをしたかというと、それは
・「還付金」と「還付加算金」で経理処理が違うから
です。
詳しくは後で触れますが、
「還付」に該当する場合は、税務署から届くハガキ「国税還付金振込通知書」をみてみましょう。
「支払金額」欄とは別に
「内還付加算金」という欄があります。
ここに金額が印字されていれば、
「払いすぎた税金に利息がついて返ってきた」 ということです。
それでは、「還付金」と「還付加算金」の処理の違いについてみていきます。
還付加算金の計算・利率
ちなみに、「還付加算金」はどのように計算されているのか。
細かいはなしですが気になる方もいらっしゃるでしょう。
シンプルに示すと、次のような式で計算されます。
利率は、「7.3%（本則）」と「年度ごとに公表される利率」（←「特例基準割合」といいます）
のうち低いほう
2022年だと7.3%＞0.9% → 0.9％ です。
2021年が1.0%なので、金利情勢をふまえた特例となっていますね。
経理処理の違い
「還付金」と「還付加算金」は、経理処理に違いがあります。
それぞれみていきます。
還付金の経理処理
入金された銀行口座が事業用の口座の場合、
（借方）普通預金 ／（貸方）事業主借
です。
事業からえられた利益ではない（単に払いすぎた税金が戻ってきただけ）なので、
貸方は「事業主借」で処理しましょう。
いっぽうで、入金された銀行口座がプライベート用の口座の場合、
何もすることはありませんね。
ちなみに医療費控除やふるさと納税で確定申告するサラリーマンの場合も
ここですることはありません。
還付加算金の経理処理
還付加算金（つまり利息）は、税金の世界で「利益だから確定申告してね」というのが基本スタンスです。
そのため、確定申告するサラリーマン、個人事業主（フリーランス）とで違いがあります。それぞれみていきます。
サラリーマン
医療費控除やふるさと納税などで確定申告する場合、「還付加算金」は「雑所得」として確定申告します。
ちなみに、
・年末調整のみで確定申告しない
・給与以外の収入が年間20万円以下
のように、そもそも確定申告しなくていいケースでは、「還付加算金」も同じく確定申告しなくていい
という取り扱いです。
個人事業主（フリーランス）
個人事業主（フリーランス）の場合は、「サラリーマンのような確定申告しなくていい」ケースがありませんので、「雑所得」として確定申告します。
経理処理は、上記「還付金」で取り上げたとおり処理します。
・プライベート口座 → 何もしない
・事業用口座 → 事業主借
ちなみに、法人の場合、
有無も言わさず「会社の利益」として仕訳し、益金として課税されます。
科目は「雑収入」などで処理することが多いでしょう。
これは、個人事業主と違って法人の場合は「別人格」。
そもそも「プライベートと事業を分ける」という発想がないからともいえますね。
来年の備えあればうれいなし
今回は「還付金」と「還付加算金」を取り上げてみました。
個人事業主（フリーランス）であれば、事業用の口座に入金されれば「事業主借」で処理しておきましょう。
そして、
・個人事業主（フリーランス）
・確定申告（還付申告）するサラリーマン
であれば、確定申告で「還付加算金」は「雑所得」。
でした。
「還付加算金」は少額になりがちですが、
「雑所得」の申告は漏れないようにしておきたいもの。
そのためにも「税務署から届くハガキ」は、保管しておきましょう。
来年の確定申告の備えはすでにはじまってますので。
■編集後記
今日は朝タスクのあと、会計士業。午後はとある見学へ。
吹雪で今日も公共交通機関はマヒのようですが、
変わりなく自宅で仕事です。
■息子（7歳10か月）
昨日につづき、吹雪のため小学校は臨時休校。
その知らせ（メールできます）を知ったとたん「ヤッター！！」とガッツポーズ。。
家にいる時間がふえるのはいい反面、妻は大変そうです。
■昨日の1日1新
・Notion
